Veel pensioen-BV’s hebben onvoldoende vermogen om het pensioen van de directeur-grootaandeelhouder tot het overlijden uit te keren.
Als de pensioen-BV over onvoldoende liquiditeiten beschikt om op termijn het pensioen te blijven uitkeren, dan heeft u twee mogelijkheden. Ten eerste kan de pensioenuitkering jaarlijks (zo lang mogelijk) blijven plaatsvinden. De pensioen-BV loopt dan langzaam leeg en zal na verloop van jaren niet meer aan haar verplichtingen kunnen voldoen. Op dat moment eindigen de pensioenuitkeringen. Het nadeel van deze mogelijkheid is dat u enkele jaren een hoge pensioenuitkering krijgt en daarna niets meer. Dit is niet alleen financieel lastig plannen, maar veelal pakt dit ook belastingtechnisch nadelig uit vanwege de progressie in onze inkomstenbelastingtarieven.
Haalbaar niveau
Om dit op te lossen, kent de wet de mogelijkheid om uw pensioen in eigen beheer af te stempelen. Hierbij mogen de jaarlijkse pensioenuitkeringen worden verlaagd tot een niveau dat haalbaar is voor de pensioen-BV. De winst die de BV hiermee behaalt (de BV wordt immers verlost van een deel van haar verplichtingen), is weliswaar belast maar de meeste pensioen-BV’s beschikken over verrekenbare verliezen. Daardoor kan belastingheffing over de winst worden voorkomen. Pensioenen in eigen beheer kunnen alleen op de ingangsdatum van het pensioen worden afgestempeld. Het afstempelen is alleen mogelijk als en voor zover de dekking van het pensioen 75% of minder is dan de fiscale balanswaarde. Er moet dus sprake zijn van een aanzienlijke onderdekking. Het probleem is dat veel pensioengerechtigden niet stil hebben gestaan bij deze afstempeling ten tijde van de aanvang van de pensioenuitkeringen. Daardoor is het pensioen al ingegaan en kan er geen afstempeling meer plaatsvinden.
Fiscaal afkopen
Echter sinds vorig jaar is het mogelijk om een pensioen in eigen beheer fiscaal voordelig af te kopen, dan wel om te zetten in een oudedagsverplichting (ODV). Bij de omzetting in een ODV wordt het verschil tussen de commerciële waarde en de fiscale waarde van het pensioen weggestreept en blijft in de BV een pensioenpot over waaruit de uitkeringen moeten plaatsvinden. Deze omzetting biedt ook de mogelijkheid van afstempeling. De Belastingdienst heeft namelijk onlangs duidelijk gemaakt dat dit omzettingsmoment wederom een moment is waarop met het pensioen kan afstempelen. Het is verdedigbaar dat dit ook mogelijk is als een pensioen al is ingegaan. Bedenk wel dat ook hiervoor geldt dat de afstempeling moet plaatsvinden op het moment van omzetting in een ODV. Heeft u uw pensioen al in 2017 omgezet, dan bent u helaas te laat.
Complex
Het afstempelen van pensioen is een complexe materie. Neem dan ook contact op met onze adviseurs om dit te bespreken.
VANDERLAANGROEP
Assendelft
Oranjeboomkade 1
Postbus 1, 1566 ZG
T: 075 687 49 59
E: assendelft@vanderlaangroep.nl
Noord-Scharwoude
Kokkel 20
Postbus 64, 1723 ZH
T: 0226 31 33 76
E: noord-scharwoude@vanderlaangroep.nl
Purmerend
Wormerplein 111
Postbus 11, 1440 AA
T: 0299 42 14 02
E: purmerend@vanderlaangroep.nl
Zaandam
Ronde Tocht 3
Posbus 346, 1500 EH
T: 075 635 36 31
E: zaandam@vanderlaangroep.nl
